残保金中的工资总额必须要与个税申报的工资总额一致吗？

答案：不一定必须一致。

      比如：个税申报的工资总额包括企业聘用的退休人员的工资薪金，但是由于退休人员无法和企业签订劳动合同，虽然支付退休人员的报酬属于工资薪金来申报个税，但是不应纳入残保金的工资总额基数。

      注意：残保金申报表里的职工工资总额如何填报？用人单位“上年在职职工工资总额”应按照国家统计局有关文件规定口径计算。计算残疾人就业保障金的基数“工资总额”应当是应发工资，就是扣除个人所得税和个人承担的社保之前的金额，包含工资、奖金、津贴等。

 02  

残保金申报的工资总额必须与企税汇缴的工资总额一致吗？

答案：也不一定一致，主要要看两的者差异预警。

1、差异预警提示

     系统提示风险：202X年企业所得税汇算清缴申报的工资总额和人数与本次残保金申报的工资总额和人数不一致。

2、差异来源

①、企业所得税汇缴申报表

②、残保金申报表

3、两者是否必须一致

①、从职工人数来说

      A、企业所得税的从业人数包括企业接受的劳务派遣用工人数，而残保金的人数中，首先，劳务派遣人员是属于派出方的，其次，以派遣方式接受残疾人在本单位就业的，人员归属由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商确定归属，这也可能存在口径差异。所以在人数统计方面，企业所得税口径的人数和残保金的职工人数就存在差异。

     B、退休返聘人员无法和企业签订劳动合同，即无法与企业建立劳动关。因此，企业所得税和残保金的职工人数应均不包含退休返聘人员。

②、从工资总额来看

如果有特殊情况或者特殊人员，两者有一定的差异：

     A、劳务派遣：如果劳务派遣员工的人数计入用工单位，则工资总额应该在用工单位的工资总额中包含；反之，应全部不在用工单位包含，而计入派遣单位的人数和工资总额。

     B、退休返聘：企业因返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。而返聘离退休人员无法和企业签订劳动合同，则不应纳入残保金的工资总额基数。

总结：

1、从目前的政策来看，残保金申报的人数和工资总额和上年度企业所得税申报的人数和工资总额，在不存在返聘离退休人员、劳务派遣人员等特殊人员情况下，应该是相差不大的，预计有小额差异时，系统也不会提示风险。

2、至于是否可以直接取企业所得税申报表工资总额的数据作为残保金申报基数，小编认为在没有特殊人员、特殊情况下，其实是可以的。

 03  

残保金如何计算？如何申报？如何账务处理？

1、每个企业必须缴纳残疾人就业保障金吗？

       残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

       用人单位应当按照不低于上一年度平均在职职工总数的0.5%的比例安排本市户籍残疾人就业，达不到规定比例的应当缴纳保障金。

       因此，未按规定安排残疾人就业的企业都必须缴纳残保金，但是符合8号公告优惠政策的，可以享受优惠。

2、企业人员中有退休人员，是否计入残保金人数里？

       在计算残疾人就业保障金时，聘用的退休人员，不计入用人单位在职职工人数，因为退休人员依法自社保正式领取退休金的，劳动合同已经终止，如接受用人单位聘用，与用人单位虽具有劳动关系，但依法不应再签订劳动合同（服务协议），因此，不计入用人单位在职职工人数。

关于残保金人数和个税申报人数差异的情况说明

XX税务局： 

近期接到贵局通知，关于我公司202X年残保金申报人数与公司个税申报系统月度平均人数存在差异，经我公司内部核查，现就相关情况说明如下： 

一、差异情况概述 

我公司发现，残保金申报的人数少于公司个税申报系统的月度平均人数。经详细比对和分析，差异构成如下：

个税申报人数：34人

残保金申报人数：28人

差异：6人

其中：退休返聘人员3人

          实习生2人

          劳务派遣人员1人

二、具体差异原因分析如下

1、退休返聘人员情况说明

我公司有三名退休返聘人员，这三名人员公司按照工资薪金在我公司申报了个税。而退休人员再任职的，根据相关规定与用人单位不构成劳动关系，因此我公司未将其计入在职职工人数，也因此未将其纳入残保金申报人数中。

2、实习生情况说明

我公司2025年7月、8月招聘了两名暑期实习生，签的实习用工协议，公司按工资薪金申报了个税。

实习生因为是临时实习协议，未签订劳动合同，不属于职工，也不属于季节性用工。所以公司也因此未将其纳入残保金申报人数中。

3、劳务派遣人员说明

公司有一名劳务派遣人员，日常正常劳务派遣费用均是公司支付给劳务派遣公司，劳务派遣公司给劳务派遣人员申报个税。但是节假日，公司有单独直接支付给劳务派遣人员的节日慰问费，这部分公司直接按工资薪金给劳务派遣人员申报了个税。

按照规定，劳务派遣人员不属于公司职工，属于派遣公司的职工，所以我公司未将其列为残保金申报人数。

特此说明。

XXX公司

XXXX年XX月XX日

来源：内容仅供读者学习、交流之目的。文章版权归原作者所有。如有不妥，请联系删除。